Garis Panduan Penyusutan IRS untuk Seni Halus

Perniagaan sering melabur dalam seni dengan cara yang sama yang mereka lakukan dalam elemen reka bentuk yang lain. Dalam suasana profesional, paparan seni halus di lobi atau di lorong pejabat dapat menarik pelanggan. Di hotel mewah, pusat peranginan dan spa, lukisan dan arca merupakan sebahagian daripada suasana mewah yang dijangka para tetamu. Dalam kedua-dua keadaan, seni digunakan oleh perniagaan dengan niat bahawa ia akan menyumbang ke bawah. Walau bagaimanapun, tidak seperti kebanyakan aset lain yang digunakan dalam aktiviti menghasilkan pendapatan, seni halus hampir tidak boleh disalah anggap.

Firma sering mengumpul dan memaparkan seni untuk menarik pelanggan.

Seni Tidak Boleh Disebabkan Di bawah Aturan IRS

Untuk disimpulkan di bawah garis panduan Perkhidmatan Pendapatan asas, aset mesti memenuhi empat keperluan umum. Tiga daripada ini tidak menjadi masalah untuk kebanyakan seni yang digunakan dalam perniagaan: Pertama, harta itu mesti dimiliki oleh pembayar cukai. Kedua, harta itu mesti digunakan untuk menghasilkan pendapatan. Ketiga, harta itu dijangka akan bertahan lebih dari satu tahun. Gagal memenuhi keperluan keempat adalah mengapa hampir semua seni yang digunakan dalam perniagaan tidak disifatkan sebagai: Harta itu mesti mempunyai "hayat berguna yang dapat ditentukan." Oleh itu, IRS telah mengesahkan dalam Ketetapan Pendapatan 68-232 bahawa ia tidak menganggap seni halus boleh disalah anggap.

Kehendak Keperluan Berguna yang Boleh Ditentukan

Mempunyai "kehidupan berguna" bermakna harta itu harus kehilangan nilainya kepada perniagaan dari masa ke masa - contohnya, melalui haus dan lusuh. Seni biasanya tidak memenuhi syarat ini, kerana walaupun ia mengalami perubahan fizikal dari masa ke masa, ini tidak semestinya mempengaruhi nilai moneternya. Bahawa kehidupan berguna mestilah "boleh ditentukan" bermakna kehilangan nilai dari masa ke masa harus agak diramalkan - pembayar cukai mesti dapat memberitahu terlebih dahulu dan dalam jangka masa berapa lama dia akan dapat menggunakan aset itu untuk menghasilkan pendapatan. Seni yang digunakan dalam perniagaan jarang, jika pernah, memenuhi salah satu komponen keperluan keempat ini.

Pengecualian Mahkamah Cukai

Sangat jarang, dan dalam keadaan yang sangat spesifik, Mahkamah Cukai Amerika Syarikat telah memerintah terhadap kedudukan IRS. Dalam setiap kes ini, seni yang diterbitkan itu bukan lukisan atau patung yang dipamerkan dalam suasana pejabat. Sebaliknya, kes-kes ini melibatkan ahli muzik profesional yang menggunakan alat antik - amat berharga dan dianggap sebagai seni dalam diri mereka sendiri - dalam persembahan mereka. Memainkan instrumen tertakluk kepada tahap yang lebih tinggi daripada haus dan lusuh daripada paparan semata-mata. Bagi kebanyakan pembayar cukai yang memiliki art, pengecualian sempit ini tidak akan dikenakan. Walaupun bagi mereka yang mungkin muat dalam pengecualian, berhati-hati dinasihatkan; mengambil susut nilai ke atas harta tersebut boleh dikenakan pembayar cukai kepada penelitian IRS yang lebih sengit.

Inventori Galeri

Jika tidak, aset yang boleh disusut nilai tidak boleh disusut nilai jika mereka adalah inventori anda dan tidak digunakan oleh perniagaan anda. Sebagai contoh, jika anda menjalankan pengedar kereta, kereta dalam inventori anda tidak boleh disusut nilai. Dengan token yang sama, seni yang dijual untuk dijual kepada pelanggan adalah inventori yang tidak dapat disusut.

Seni untuk Keseronokan Peribadi

Seni yang anda miliki untuk keseronokan peribadi anda, berbanding dengan penggunaan dalam aktiviti menghasilkan pendapatan, tidak boleh disalah anggap. Peraturan IRS membenarkan susut nilai hanya untuk aset yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan.