Adakah Pengagihan Pencairan Tunai Boleh Dikenakan?

Apabila sebuah syarikat membubarkan asetnya sebahagian atau keseluruhannya, perbadanan itu boleh mengeluarkan pengagihan yang membubarkan, yang juga dikenali sebagai dividen pembubaran, kepada para pemegang sahamnya. Perbadanan boleh menyebabkan pengedaran pembubaran bukan tunai, pembubaran dividen tunai atau kedua-duanya. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri memerlukan penerima pengagihan pembaziran tunai untuk mencatat jumlah yang dia terima pada Baris 8 dari Form 1099-DIV. Bagi IRS untuk melihat pengedaran pembubaran tunai sebagai dikenakan cukai kepada penerimanya, amaun yang diterima mestilah melebihi asas pembayar cukai di stok perbadanan itu.

Jika asas seseorang kurang daripada jumlah yang dia terima sebagai taburan pembubaran tunai, IRS memandang perbezaannya sebagai dikenakan cukai.

Asas

Secara umum, asas pemegang saham adalah sama dengan jumlah yang dia bayar untuk memperoleh stok dalam sebuah syarikat, termasuk komisen dan yuran berkaitan. Sekiranya seseorang menganggap pemilikan stok melalui cara selain daripada membeli, IRS menyediakan garis panduan untuk menentukan asas individu dalam stok dalam Penerbitan IRS 550. Jika, misalnya, pembayar cukai menerima saham sebagai hasil warisan, biasanya IRS memerlukan penerima untuk mengambil nilai pasaran yang saksama saham pada masa kematian si mati sebagai asasnya dalam stok. Jika, sebaliknya, seseorang menerima stok sebagai pembayaran untuk perkhidmatan, IRS mengharuskan dia untuk menuntut nilai pasar wajar saham sebagai pendapatan dan menganggap jumlah yang diklaim sebagai dasarnya dalam saham.

Keuntungan vs Kerugian

Sebuah perbadanan boleh menyebabkan pembubaran wang tunai dalam satu atau lebih ansuran. Jika jumlah yang diterima oleh pemegang saham melebihi asas pembayar cukai dalam stok perbadanan, dia mencatatkan keuntungan modal pada cukai persekutuannya. Jika seseorang menerima pengagihan wang tunai yang mencairkan tunai yang sama dengan jumlah yang kurang daripada asasnya dalam stok perbadanan, dia mencatatkan kerugian modal.

Jangka Pendek atau Jangka Panjang

Tempoh masa seseorang pembayar cukai memiliki saham yang dikeluarkan oleh syarikat pembubaran menentukan sama ada dia mencatatkan keuntungan atau kerugian modalnya sebagai jangka pendek atau jangka panjang atas cukai persekutuannya. Tempoh pemegangan seseorang bermula hari selepas dia memperoleh saham dalam perbadanan dan berakhir hari selepas dia menerima pembayaran, atau pengagihan pembubaran akhir, untuk stok. Sekiranya pembayar cukai memegang saham selama satu tahun atau kurang, IRS menganggap keuntungan atau kerugian modalnya sebagai jangka masa pendek. Jika tempoh pemegangan seseorang melebihi satu tahun, IRS melihat keuntungan atau kerugian modalnya sebagai jangka panjang.

Pemerolehan Pelbagai

Sekiranya pembayar cukai membeli stok dalam perbadanan dalam beberapa urus niaga berasingan dan perbadanan itu memutuskan untuk melikuidasi sepenuhnya asetnya, IRS menghendaki pemegang saham menyebarkan sebarang pengagihan pembubaran tunai ke atas setiap blok saham yang dimilikinya. Dalam erti kata lain, pembayar cukai mesti membahagikan bilangan saham yang dibeli di setiap transaksi dengan jumlah bilangan saham yang dimilikinya untuk menentukan jumlah keuntungan atau kerugian modalnya. Sekiranya perbadanan memutuskan untuk hanya membubarkan asetnya secara separuh, IRS menghendaki pemegang saham yang sama untuk menggunakan jumlah yang dia terima sebagai pengagihan pembubaran tunai berbanding dengan hanya satu set saham yang dia ingin menebus sebagai pertukaran untuk pengagihan.