Isi kandungan:
Sistem Pemulihan Kos Dipercepatkan Modified, atau MACRS, adalah cara pengiraan susut nilai aset untuk tujuan cukai pendapatan. Bagi tujuan pelaporan kewangan, syarikat menentukan perbelanjaan susutnilai tahunan mereka berdasarkan kaedah susutnilai yang ditetapkan dalam prinsip perakaunan yang diterima umum, atau GAAP. Walaupun MACRS membolehkan susut nilai dipercepatkan dalam tahun yang lebih pendek dan dengan demikian meningkatkan perbelanjaan susutnilai tahunan sebagai potongan cukai untuk merangsang pelaburan, GAAP memerlukan susut nilai yang bersesuaian dalam kehidupan ekonomi normal aset untuk lebih sesuai dengan perbelanjaan menggunakan aset dengan faedah yang diperolehi daripada kegunaan aset.
Tempoh Susutnilai
GAAP dan MACRS berbeza dalam pemilihan tempoh susut nilai mereka. Di bawah GAAP, syarikat mesti menganggarkan hayat perkhidmatan aset berdasarkan kedua-dua faktor fizikal dan faktor ekonomi. Di bawah MACRS, syarikat mematuhi hayat cukai mandat atas aset tertentu seperti yang ditetapkan dalam kod cukai yang berkaitan. Hayat cukai aset biasanya lebih pendek daripada hayat perkhidmatan, atau hayat ekonomi, aset tersebut. Berdasarkan jenis aset, kehidupan cukai boleh berkisar dari tiga hingga lima tahun untuk peralatan kecil dan peralatan pejabat hingga 20 tahun dan lebih dari 30 tahun untuk tumbuh-tumbuhan dan hartanah hartanah.
Kaedah susutnilai
GAAP dan MACRS kebanyakannya berbeza dengan penggunaan kaedah susutnilai. Kaedah susutnilai yang digunakan di bawah GAAP untuk tujuan pelaporan kewangan mestilah mencerminkan substansi ekonomi bagi kegunaan aset tertentu untuk memastikan bahawa caj susut nilai paling sesuai dengan faedah ekonomi yang dijana daripada kegunaan aset. Kaedah susut nilai yang digunakan di bawah MACRS untuk tujuan cukai sering membenarkan perbelanjaan susut nilai dipercepatkan yang membantu mengurangkan cukai untuk menggalakkan lebih banyak pelaburan modal. Di bawah peraturan MACRS, syarikat boleh menggunakan sama ada kaedah pengurangan dua kali ganda atau kaedah baki satu-setengah setengah-menurun bagi aset bukan hartanah.
Nilai Salvage
Menggunakan GAAP, syarikat sering menganggarkan nilai salvage apabila meletakkan aset dalam perkhidmatan. Nilai salin adalah baki nilai aset pada masa aset dikeluarkan dari perkhidmatan. Untuk tujuan pelaporan kewangan, GAAP menghendaki nilai salvage ditolak daripada asas susut nilai aset kerana nilai salvage tidak menyumbang kepada manfaat ekonomi yang disediakan oleh aset tersebut. Walau bagaimanapun, di bawah MACRS, syarikat tidak perlu melaporkan sebarang nilai penyelamatan ke atas aset dan boleh menggunakan jumlah kos pembelian aset sebagai asas penyusutan. Menetapkan nilai sifar sifar membolehkan perbelanjaan susut nilai meningkat dan potongan cukai yang lebih tinggi.
Konvensyen MACRS
Di samping mematuhi mandat MACRS pada tempoh susut nilai, kaedah susut nilai dan nilai penyelamatan, syarikat juga mesti mengikuti konvensyen tertentu apabila menggunakan MACRS. Jika kaedah penyusutan dipercepat digunakan, syarikat-syarikat perlu menukar kembali kepada kaedah garis lurus apabila susut nilai garis lurus terlebih dahulu melebihi susut nilai dipercepatkan dalam setahun. MACRS juga menggunakan konvensyen setengah tahun yang dipanggil. Syarikat-syarikat boleh memperuntukkan penyusutan setengah tahun dalam tahun pengambilalihan aset dan pada tahun pelupusan, berpotensi meningkatkan perbelanjaan susut nilai walaupun syarikat telah membeli aset tersebut pada akhir tahun atau melupuskan aset pada awal tahun.