Isi kandungan:
Aset dan liabiliti cukai tertunda adalah hasil langsung cukai tertunda, yang berdasarkan perbezaan sementara dalam pendapatan atau perbelanjaan yang direkod antara buku perakaunan dan pulangan cukai. Dalam erti kata lain, apa-apa perbezaan dalam asas cukai pendapatan perakaunan dan pendapatan bercukai menyebabkan perbezaan cukai antara perbelanjaan cukai pendapatan yang dilaporkan untuk buku perakaunan dan cukai pendapatan yang kena dibayar untuk pulangan cukai. Cukai tertunda boleh ditangguhkan bagi sama ada perbelanjaan cukai atau cukai yang perlu dibayar, yang menjana aset atau liabiliti cukai tertunda masing-masing pada kunci kira-kira.
Buku Perakaunan
Untuk mencatat pendapatan dan perbelanjaan dalam buku perakaunan, syarikat mesti mengikut prinsip perakaunan yang diterima umum atau GAAP, yang berasaskan akrual. Di bawah GAAP, syarikat merekodkan pendapatan apabila ia dapat direalisasikan dan diperolehi walaupun tiada tunai telah diterima. Begitu juga, syarikat merekod perbelanjaan kerana ia berlaku walaupun tiada wang tunai telah dibayar. Akibatnya, syarikat mengira asas cukai mereka dan melaporkan perbelanjaan cukai dalam buku perakaunan berdasarkan pendapatan perakaunan yang diperolehi daripada pendapatan dan perbelanjaan yang direkodkan menggunakan GAAP.
Pulangan Cukai
Pendapatan perakaunan di bawah GAAP tidak boleh diselaraskan pada masa-masa dengan pendapatan bercukai, asas cukai untuk mengira cukai pendapatan yang perlu dibayar oleh kod cukai.Di bawah kod cukai berasaskan tunai, syarikat merekod pendapatan dan perbelanjaan hanya apabila mereka telah menerima atau membayar tunai, tanpa mengira sama ada pendapatan telah diperoleh atau perbelanjaan telah ditanggung. Akibatnya, jika jumlah pendapatan perakaunan berdasarkan GAAP adalah berbeza daripada pendapatan bercukai berdasarkan kod cukai, perbelanjaan cukai pendapatan yang dikira untuk buku perakaunan akan berbeza daripada cukai pendapatan yang perlu dibayar untuk pulangan cukai, mewujudkan penangguhan cukai.
Aset Cukai Tertunda
Apabila perbelanjaan cukai pendapatan adalah lebih kecil daripada cukai pendapatan yang perlu dibayar akibat daripada menolak apa-apa perbelanjaan bukan tunai dalam buku-buku perakaunan, beberapa perbelanjaan cukai pendapatan ditangguhkan ke masa depan. Cukai pendapatan yang lebih besar yang perlu dibayar ke atas penyata cukai mewujudkan aset cukai tertunda, yang syarikat boleh gunakan untuk membayar perbelanjaan cukai pendapatan tertunda pada masa hadapan. Aset cukai tertunda boleh dibentangkan sebagai aset semasa jika perbezaan sementara di antara pendapatan perakaunan dan pendapatan bercukai diselaraskan pada tahun berikutnya.
Liabiliti Cukai Tertunda
Apabila perbelanjaan cukai pendapatan adalah lebih besar daripada cukai pendapatan yang perlu dibayar kerana tidak ada pengiktirafan terhadap sebarang pendapatan bukan cukai dalam pengembalian cukai, sesetengah pendapatan yang kena dibayar ditangguhkan ke masa hadapan. Cukai pendapatan yang lebih kecil yang perlu dibayar ke atas penyata cukai mewujudkan liabiliti cukai tertunda, yang mana syarikat harus memenuhi dengan membayar sebarang cukai pendapatan tertunda yang akan dibayar pada masa akan datang. Liabiliti tertunda boleh dibentangkan sebagai liabiliti semasa jika perbezaan sementara antara pendapatan perakaunan dengan pendapatan bercukai diselaraskan pada tahun berikutnya.